Herziening in laatste aangifte

De btw op bedrijfsmiddelen komt in aftrek naar gelang de mate van het gebruik voor btw-belaste prestaties. Als de mate van het gebruik voor belaste prestaties verandert, moet de aftrek worden herzien als het verschil groter is dan 10%. Voor onroerende zaken is de herzieningstermijn negen jaar, volgend op het jaar van ingebruikname. Voor roerende zaken, waarop wordt afgeschreven, bedraagt de herzieningstermijn vier jaar volgend op het jaar van ingebruikname. 

Bij te veel afgetrokken btw kan de herziening worden aangegeven als een extra af te dragen bedrag in rubriek 1. Als er te weinig btw werd afgetrokken, kan dit als extra bedrag aan voorbelasting in rubriek 5b worden aangegeven.

Diensten aan onroerende zaken
Voor diensten aan onroerende zaken geldt sinds 1 januari 2026 ook een herzieningsregeling. Deze diensten worden (inclusief het jaar van ingebruikname) vijf boekjaren gevolgd, waarbij de btw-aftrek gedurende die periode in overeenstemming wordt gebracht met het gebruik van de onroerende zaak voor belaste of vrijgestelde prestaties. 

Een dienst valt onder de herziening als aan de volgende drie voorwaarden wordt voldaan: 

• De dienst komt gedurende meerdere jaren ten goede aan de onroerende zaak. 
• De vergoeding voor de dienst is minimaal € 30.000 exclusief btw. 
• De dienst is op of ná 1 januari 2026 in gebruik genomen.

De start van de herzieningstermijn is gekoppeld aan het moment van ingebruikname van de dienst. De drempel voorkomt dat een ondernemer die over een periode van vijf jaar los van elkaar meerdere (zeer) kleine verbouwingen laat uitvoeren, wordt geconfronteerd met evenzoveel verschillende herzieningstermijnen.

Overdrachtsbelasting tweede woning

In het Belastingplan is voorgesteld de overdrachtsbelasting voor woningen die niet als hoofdverblijf dienen vanaf 2027 te verlagen van 8 naar 7%. Door de verlaging wordt het investeren in woningen voor verhuur aantrekkelijker. Ook wordt de aanschaf van een tweede woning, zoals een vakantiehuis, hierdoor voordeliger. Het kan dus lonen om de overdracht bij de notaris uit te stellen tot 2027. Het tarief van 10,4% voor de aanschaf van bedrijfspanden en kantoren blijft in 2027 gehandhaafd. Ook het verlaagde tarief van 2% voor woningen die als hoofdverblijf worden gebruikt door de verkrijger blijft gelijk. De voorwaarden voor de startervrijstelling wijzigen niet. De woningwaardegrens gaat in 2027 omhoog van € 555.000 naar € 615.000.